El Impuesto de Industria y Comercio, conocido como ICA, es un tributo municipal que deben pagar las personas naturales y jurídicas que realizan actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de un municipio.
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Este impuesto no se paga directamente a la DIAN. La declaración y el pago se realizan ante la alcaldía o la Secretaría de Hacienda del municipio donde se desarrolla la actividad económica.
¿Quién debe pagar el ICA?
El ICA puede aplicar a comerciantes, empresas, profesionales independientes y personas naturales que desarrollen una actividad económica de manera habitual u ocasional, según las reglas del municipio.
Entre las actividades que pueden generar este impuesto se encuentran:
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- Venta de productos en tiendas, almacenes o negocios virtuales.
- Fabricación o transformación de bienes.
- Prestación de servicios profesionales.
- Servicios de publicidad, tecnología, transporte o asesoría.
- Actividades comerciales realizadas desde una vivienda.
- Ventas por internet o redes sociales.
Tener o no un local físico no determina por sí solo la obligación. Una persona que trabaja desde su casa también puede estar sujeta al ICA si realiza una actividad gravada.
¿Cómo se calcula el ICA?
El impuesto se calcula, generalmente, sobre los ingresos gravados obtenidos durante el período, aplicando la tarifa correspondiente a la actividad económica.
ICA = ingresos gravados × tarifa municipal
La tarifa se expresa normalmente en por mil. Por ejemplo, una tarifa de 7 por mil equivale al 0,7 %.
Ejemplo de liquidación
Supongamos que una persona natural obtuvo ingresos gravados por $80.000.000 durante el año y la tarifa aplicable a su actividad es de 7 por mil.
El cálculo sería:
$80.000.000 × 0,007 = $560.000
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Leer análisis completo →En este ejemplo, el impuesto sería de $560.000, antes de aplicar retenciones, descuentos, exenciones o conceptos adicionales que correspondan.
¿Qué ingresos se tienen en cuenta?
La base gravable no siempre es igual al total de dinero recibido. Dependiendo de las reglas municipales, pueden excluirse o descontarse conceptos como:
- Devoluciones, rebajas y descuentos.
- Ingresos obtenidos por actividades no gravadas.
- Exportaciones, cuando corresponda.
- Venta de activos fijos.
- Ingresos exentos.
- Otros conceptos autorizados por la normativa aplicable.
Por eso, antes de liquidar el impuesto es necesario clasificar correctamente los ingresos y revisar la actividad económica registrada.
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Tarifas del ICA según la actividad
Las tarifas son fijadas por cada municipio dentro de los límites establecidos por la ley. No existe una tarifa única para todo el país.
| Tipo de actividad | Ejemplos | Tarifa |
|---|---|---|
| Industrial | Fabricación, producción o transformación de bienes. | Depende del municipio y del código de actividad. |
| Comercial | Compra y venta de productos o mercancías. | Depende del municipio y del código de actividad. |
| Servicios | Asesorías, publicidad, tecnología, transporte o consultoría. | Depende del municipio y del código de actividad. |
Dos negocios que realizan actividades parecidas pueden tener tarifas diferentes si están ubicados en municipios distintos. También puede cambiar la tarifa cuando una persona desarrolla varias actividades económicas.
¿Dónde se declara y paga el ICA?
El ICA se declara ante la Secretaría de Hacienda del municipio donde se realiza la actividad gravada. Antes de presentar la declaración, normalmente se debe verificar si es necesario inscribirse en el Registro de Información Tributaria, conocido como RIT.
El procedimiento puede incluir:
- Inscribirse o actualizar la información tributaria municipal.
- Identificar el código de la actividad económica.
- Revisar la tarifa aplicable.
- Determinar los ingresos gravados.
- Aplicar retenciones, descuentos o exenciones, si corresponden.
- Diligenciar la declaración.
- Realizar el pago dentro del plazo establecido.
Si el negocio opera en varios municipios, puede tener obligaciones de ICA en más de una jurisdicción. En ese caso, se deben revisar los ingresos obtenidos en cada lugar y las reglas territoriales aplicables.
¿Cada cuánto se paga el ICA?
La periodicidad depende del municipio y del régimen del contribuyente. En algunos lugares la declaración es anual, mientras que en otros puede ser bimestral o tener períodos diferentes.
Por ejemplo, en Bogotá existen obligaciones bimestrales para determinados contribuyentes y también una modalidad anual cuando se cumplen las condiciones establecidas por la administración tributaria. En otros municipios, la obligación puede manejarse de forma anual.
Por eso, no conviene utilizar el calendario de una ciudad para declarar en otra. Las fechas deben revisarse directamente en el calendario tributario municipal correspondiente.
¿Qué es el ReteICA?
El ReteICA es la retención anticipada del Impuesto de Industria y Comercio. Algunos compradores o pagadores, cuando tienen la calidad de agentes retenedores, descuentan un porcentaje del pago y lo entregan al municipio.
Por ejemplo, si una empresa contrata a una persona natural para prestar un servicio, podría practicarle ReteICA si está autorizada u obligada a hacerlo bajo las reglas municipales.
Las retenciones practicadas pueden descontarse posteriormente del impuesto a cargo, siempre que estén correctamente certificadas y correspondan al municipio y período respectivo.
¿Qué pasa si estoy inscrito en el Régimen Simple?
Las personas naturales y jurídicas inscritas en el Régimen Simple de Tributación pueden cumplir la obligación de ICA mediante el componente consolidado incluido en el SIMPLE.
En estos casos, el contribuyente informa los ingresos obtenidos en cada municipio dentro de los formularios correspondientes y la parte del impuesto se distribuye a las entidades territoriales.
Esto evita presentar una declaración separada de ICA en cada municipio, siempre que la actividad y el contribuyente estén correctamente incluidos en el régimen.
Errores frecuentes al declarar el ICA
- Creer que el ICA se paga ante la DIAN.
- Utilizar una tarifa de otro municipio.
- Declarar todos los ingresos sin revisar cuáles están gravados.
- No actualizar el RIT cuando cambia la actividad o la dirección.
- Olvidar ingresos obtenidos por ventas en internet.
- No descontar correctamente las retenciones de ICA.
- Presentar la declaración fuera del plazo.
- Confundir el ICA con el impuesto de renta.
El ICA se calcula sobre los ingresos gravados de la actividad, mientras que el impuesto de renta se determina con base en las reglas nacionales y la situación tributaria del contribuyente. Son obligaciones diferentes, aunque ambas deben organizarse dentro de la contabilidad del negocio.
Para llevar un mejor control, también puedes revisar cómo preparar un flujo de caja para tu negocio y conocer la diferencia entre costos y gastos.
Preguntas frecuentes
¿El ICA es nacional o municipal?
Es un impuesto municipal o distrital. Cada entidad territorial establece sus tarifas, formularios, fechas y procedimientos dentro del marco legal.
¿Una persona natural que vende por internet debe pagar ICA?
Puede estar obligada si desarrolla una actividad comercial gravada. Vender por redes sociales o desde una vivienda no elimina automáticamente la obligación.
¿El ICA se calcula sobre la utilidad?
Generalmente se calcula sobre los ingresos gravados, no sobre la utilidad. Por eso es importante separar los ingresos sujetos al impuesto de los costos y gastos del negocio.
¿Si no tuve ingresos debo declarar?
Depende de las reglas del municipio. Algunas administraciones exigen declarar a las personas inscritas en el registro tributario incluso cuando no obtuvieron ingresos durante el período.
¿El Régimen Simple elimina el ICA?
No lo elimina. En el SIMPLE, el ICA puede estar integrado en el impuesto consolidado y cumplirse mediante los formularios y pagos de ese régimen.
